保障優先下的保險理賠課稅規劃：降低遺產稅與最低稅負爭議的實務重點

保險理賠金並非全都免課稅：壽險/意外險免稅的兩條件、醫療險不在範圍，這8種保單樣態恐被認定避稅

【我們想讓你知道】很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。 撰文：余佳璋 案例說明：母逝留醫療保險理賠金竟須繳遺產稅 林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。 常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。 根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。 另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」 由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。 符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮 黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產： 1.要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。 2.受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。 黃品瑜也說明，財政部國稅局為了防止民眾濫用壽險免稅條款規避遺產稅，於民國109年做成函釋，明確列出下列8種容易被認定為「違反實質課稅原則」的保單樣態，稅捐機關將綜合評估這些特徵，若認定投保動機與規避遺產稅有關，即可能將保險金納入遺產課稅。 1.高齡投保：課稅實務上，通常指超過70歲的人投保。 2.鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大，即有被懷疑用投保避稅的風險。 3.密集投保：短期內投保多張保單，尤其死亡前2年的保單是查核關鍵。 4.短期投保：投保後短期內即身故。 5.帶病投保：已確診重大疾病後才投保。 6.躉繳投保：一次性繳清全部保費。 7.舉債投保：透過借貸資金投保。 8.保險給付少於或等於保險費：保險金額（含利息）少於或等於已繳保費，這種保單已經喪失保險功能，國稅局將認定為避稅手段。 保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅 黃品瑜提醒，因我國稅制存在「最低稅負制」，即使壽險或意外險符合前面所述全部的免稅要件，若綜合所得稅申報戶一年內合計收到保險給付超過台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。 黃品瑜強調，若忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。建議在投保前審慎設計、安排合適的受益人，以及定期檢視保單配置，才能真正兼顧保障與稅務效率。

保險理賠金「不是都免稅」！壽險免遺產稅要件、8大雷區與 3,740 萬門檻你踩到哪一項？

保險理賠金並非全都免課稅！用保單節稅 小心誤踩8大雷區 加入《Money錢》雜誌官方line＠財經資訊不漏接 【我們想讓你知道】 很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。 撰文：余佳璋 案例說明：母逝留醫療保險理賠金竟須繳遺產稅 林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。 常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。 根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。 另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」 由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。 符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮 黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產： 1.要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。 2.受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。 黃品瑜也說明，財政部國稅局為了防止民眾濫用壽險免稅條款規避遺產稅，於民國109年做成函釋，明確列出下列8種容易被認定為「違反實質課稅原則」的保單樣態，稅捐機關將綜合評估這些特徵，若認定投保動機與規避遺產稅有關，即可能將保險金納入遺產課稅。 1.高齡投保：課稅實務上，通常指超過70歲的人投保。 2.鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大，即有被懷疑用投保避稅的風險。 3.密集投保：短期內投保多張保單，尤其死亡前2年的保單是查核關鍵。 4.短期投保：投保後短期內即身故。 5.帶病投保：已確診重大疾病後才投保。 6.躉繳投保：一次性繳清全部保費。 7.舉債投保：透過借貸資金投保。 8.保險給付少於或等於保險費：保險金額（含利息）少於或等於已繳保費，這種保單已經喪失保險功能，國稅局將認定為避稅手段。 保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅 黃品瑜提醒，因我國稅制存在「最低稅負制」，即使壽險或意外險符合前面所述全部的免稅要件，若綜合所得稅申報戶一年內合計收到保險給付超過台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。 黃品瑜強調，若忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。建議在投保前審慎設計、安排合適的受益人，以及定期檢視保單配置，才能真正兼顧保障與稅務效率。 （圖片來源：Shutterstock僅示意/ 內容僅供參考，投資請謹慎為上） 文章出處：《Money錢》2025年9月號 下載「錢雜誌App」隨時隨地掌握財經脈動 加入《Money錢》雜誌官方line＠財經資訊不漏接

保險理賠金不是都免稅？身故給付免遺產稅的2條件與「8大雷」你踩到了嗎

【我們想讓你知道】 很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。 撰文：余佳璋 案例說明：母逝留醫療保險理賠金竟須繳遺產稅 林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。 常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。 根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。 另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」 由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。 符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮 黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產： 1.要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。 2.受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。 黃品瑜也說明，財政部國稅局為了防止民眾濫用壽險免稅條款規避遺產稅，於民國109年做成函釋，明確列出下列8種容易被認定為「違反實質課稅原則」的保單樣態，稅捐機關將綜合評估這些特徵，若認定投保動機與規避遺產稅有關，即可能將保險金納入遺產課稅。 1.高齡投保：課稅實務上，通常指超過70歲的人投保。 2.鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大，即有被懷疑用投保避稅的風險。 3.密集投保：短期內投保多張保單，尤其死亡前2年的保單是查核關鍵。 4.短期投保：投保後短期內即身故。 5.帶病投保：已確診重大疾病後才投保。 6.躉繳投保：一次性繳清全部保費。 7.舉債投保：透過借貸資金投保。 8.保險給付少於或等於保險費：保險金額（含利息）少於或等於已繳保費，這種保單已經喪失保險功能，國稅局將認定為避稅手段。 保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅 黃品瑜提醒，因我國稅制存在「最低稅負制」，即使壽險或意外險符合前面所述全部的免稅要件，若綜合所得稅申報戶一年內合計收到保險給付超過台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。 黃品瑜強調，若忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。建議在投保前審慎設計、安排合適的受益人，以及定期檢視保單配置，才能真正兼顧保障與稅務效率。 （圖片來源：Shutterstock僅示意/ 內容僅供參考，投資請謹慎為上） 文章出處：《Money錢》2025年9月號 下載「錢雜誌App」隨時隨地掌握財經脈動

保險理賠金不一定免稅！壽險意外險如何不被認定避稅、醫療險為何仍可能要課稅？

【我們想讓你知道】 很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。 撰文：余佳璋 案例說明：母逝留醫療保險理賠金竟須繳遺產稅 林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。 常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。 根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。 另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」 由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。 符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮 黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產： 1.要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。 2.受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。 黃品瑜也說明，財政部國稅局為了防止民眾濫用壽險免稅條款規避遺產稅，於民國109年做成函釋，明確列出下列8種容易被認定為「違反實質課稅原則」的保單樣態，稅捐機關將綜合評估這些特徵，若認定投保動機與規避遺產稅有關，即可能將保險金納入遺產課稅。 1.高齡投保：課稅實務上，通常指超過70歲的人投保。 2.鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大，即有被懷疑用投保避稅的風險。 3.密集投保：短期內投保多張保單，尤其死亡前2年的保單是查核關鍵。 4.短期投保：投保後短期內即身故。 5.帶病投保：已確診重大疾病後才投保。 6.躉繳投保：一次性繳清全部保費。 7.舉債投保：透過借貸資金投保。 8.保險給付少於或等於保險費：保險金額（含利息）少於或等於已繳保費，這種保單已經喪失保險功能，國稅局將認定為避稅手段。 保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅 黃品瑜提醒，因我國稅制存在「最低稅負制」，即使壽險或意外險符合前面所述全部的免稅要件，若綜合所得稅申報戶一年內合計收到保險給付超過台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。 黃品瑜強調，若忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。建議在投保前審慎設計、安排合適的受益人，以及定期檢視保單配置，才能真正兼顧保障與稅務效率。 （內容僅供參考）

2022 年綜所稅新制重點：基本生活費調高、未上市櫃股票要課稅、長照扣除額有排富，你會少繳還是多繳？

【我們想讓你知道】 報稅的季節又來啦！因內物價上漲與民眾所得，政府將 110 年度（2021 年）每人基本生活費由前一年的 18.2 萬元調整為 19.2 萬元，為歷年調幅最大，有利於家庭在今年 5 月申報綜所稅時節省稅金。加上為因應逐漸高齡化的社會，若家中有需要扶養者，也能扣除一定額度的稅務，以下說明今年的 3 大報稅新制要點… 文 / Money 錢 近兩年受疫情影響，物價攀升，薪資也凍漲，但依法納稅仍是人民應盡的義務。所幸政府陸續施行省稅措施，民眾若符合資格可以省下不少稅金。 因應國內物價上漲與民眾所得情況，政府將 110 年度（2021 年）的每人基本生活費由前一年的 18.2 萬元調整為 19.2 萬元，為歷年調幅最大，有利於家庭在今（2022）年 5 月申報綜所稅時節省稅金。 另外，《所得基本稅額條例》經立法院修正通過後，自 2021 年 1 月 1 日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票（以下簡稱未上市櫃股票）交易所得計入個人基本所得額，因此必須在今年申報時計算。至於近年新增的長照特別扣除額也有排富條款，民眾在申報綜所稅時應多加注意新制的變動。以下說明這 3 大報稅新制要點。 一、基本生活費，每人 19.2 萬元 根據財政部主計總處所調查的國內家庭收支狀況，換算後得出 110 年度每人基本生活費為 19.2 萬元，較 109 年度的 18.2 萬元提高 1 萬元，是歷年調幅最大的一次。 建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠指出，綜合所得稅是以「一申報戶」為單位，而申報戶並不代表要同戶籍，未成年的孩子若沒有跟父母同戶籍，仍需要一起合併申報。假設一個申報戶裡有 6 人，包含爺爺、奶奶、爸爸、媽媽及兩個孩子，即使戶籍不同，此一申報戶的基本生活費仍是 19.2 萬元 ×6 人＝115.2 萬元。 林心瀠提醒，基本生活費的計算方式，並不是直接從所得總額中減除，而是要先跟「免稅額＋扣除額」的合計數做比較，若基本生活費的金額高於「免稅額＋扣除額」的合計數，才可減除超過的部分。然而須注意，合計數中的扣除額不包含薪資特別扣除額。 假設上述的六口之家，採用標準扣除額＋特別扣除額的方式申報，爸爸、媽媽皆有薪資所得，兩個孩子都在念大專院校，且爺爺、奶奶未滿 70 歲，免稅額為 52.8 萬元（8.8 萬元 ×6 人），標準扣除額為 24 萬元，薪資特別扣除額為 40 萬元（20 萬元 ×2 人），儲蓄投資特別扣除額 8 萬元，教育學費特別扣除額 5 萬元（2.5 萬元×2 人）。則基本生活費與合計數的差額是 115.2 萬元－89.8 萬元（52.8 萬＋24 萬＋8 萬＋5 萬）＝25.4 萬元。 該申報戶可自所得總額中減除的金額為：89.8 萬元＋薪資特別扣除額 40 萬元＋基本生活費差額 25.4 萬元＝155.2 萬元。 二、未上市櫃股票，交易所得恢復課徵 立法院在 2020 年底三讀通過《所得基本稅額條例》（俗稱最低稅負制）修正案，未上市櫃股票交易所得不再免稅，2022 年申報 110 年度所得稅時，將計入最低稅負制課稅。 依《所得基本稅額條例》規定，有以下所得者須計算基本所得額（註）：①海外所得、②特定人壽、年金保險給付、③私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得、④非現金捐贈、⑤採分開計稅之股利所得、⑥未上市櫃股票交易所得（但為鼓勵新創企業及產業轉型等，符合特定條件之新創企業的股票排除適用）。 110 年度的基本所得額免稅額為 670 萬元，若未超過 670 萬元，即可不必申報最低稅負制。若有超過 670 萬元，則超過的部分須以 20% 稅率計算稅額（基本稅額），並與原本個人所得稅計算出的稅額（一般所得稅額）做比較。 如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜所稅規定繳稅即可；如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜所稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅。 三、申報長照特別扣除額，留意排富條款 為因應逐漸高齡化的社會，自 109 年度開始（2021 年報稅適用），家裡有需要長期照顧的身心失能者，無論是在家自行照顧，或是住在長照機構，只要符合相關規定並提示證明文件，每人每年即可扣除 12 萬元。 林心瀠提醒納稅人，如同幼兒學前特別扣除額，長照特別扣除額也有排富條款，個人所得稅率在 20% 以上、基本所得額合計超過 670 萬元，以及股利所得採分開計稅者，皆不適用。 註:基本所得額＝綜合所得淨額＋上述 6 項所得。須注意海外所得及特定保險給付亦有特定金額以下不須計入所得的規定。 本文由 Money錢 175 期 授權轉載 （圖：shutterstock，僅示意 / 責任編輯：Ting；內容純屬參考，並非投資建議，投資前請謹慎為上）

保險理賠金不一定免稅？遺產稅關鍵在受益人與保單設計，8大樣態恐被認定避稅

【我們想讓你知道】很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。 撰文：余佳璋 案例說明：母逝留醫療保險理賠金竟須繳遺產稅 林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。 常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。 根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。 另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」 由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。 符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮 黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產： 1.要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。 2.受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。 黃品瑜也說明，財政部國稅局為了防止民眾濫用壽險免稅條款規避遺產稅，於民國109年做成函釋，明確列出下列8種容易被認定為「違反實質課稅原則」的保單樣態，稅捐機關將綜合評估這些特徵，若認定投保動機與規避遺產稅有關，即可能將保險金納入遺產課稅。 1.高齡投保：課稅實務上，通常指超過70歲的人投保。 2.鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大，即有被懷疑用投保避稅的風險。 3.密集投保：短期內投保多張保單，尤其死亡前2年的保單是查核關鍵。 4.短期投保：投保後短期內即身故。 5.帶病投保：已確診重大疾病後才投保。 6.躉繳投保：一次性繳清全部保費。 7.舉債投保：透過借貸資金投保。 8.保險給付少於或等於保險費：保險金額（含利息）少於或等於已繳保費，這種保單已經喪失保險功能，國稅局將認定為避稅手段。 保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅 黃品瑜提醒，因我國稅制存在「最低稅負制」，即使壽險或意外險符合前面所述全部的免稅要件，若綜合所得稅申報戶一年內合計收到保險給付超過台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。 黃品瑜強調，若忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。建議在投保前審慎設計、安排合適的受益人，以及定期檢視保單配置，才能真正兼顧保障與稅務效率。 （圖片來源：Shutterstock僅示意/ 內容僅供參考，投資請謹慎為上） 文章出處：《Money錢》2025年9月號 下載「錢雜誌 App」隨時隨地掌握財經脈動

保險理賠金並非全都免課稅！用保單節稅 小心誤踩8大雷區

【我們想讓你知道】 很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。 撰文：余佳璋 案例說明：母逝留醫療保險理賠金竟須繳遺產稅 林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。 常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。 根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。 另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」 由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。 符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮 黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產： 1. 要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。 2. 受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。 財政部國稅局於民國109年函釋，列出8種容易被認定違反實質課稅原則的保單樣態，若認定投保動機與規避遺產稅有關，可能將保險金納入遺產課稅： 1. 高齡投保：實務上通常指超過70歲投保。 2. 鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大。 3. 密集投保：短期內投保多張，死亡前2年為查核關鍵。 4. 短期投保：投保後短期內即身故。 5. 帶病投保：已確診重大疾病後才投保。 6. 躉繳投保：一次繳清全部保費。 7. 舉債投保：以借款資金投保。 8. 保險給付少於或等於保險費：保額（含利息）少於或等於已繳保費，喪失保險功能，易被視為避稅。 保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅 我國最低稅負制規定：即使壽險或意外險符合免稅要件，若同一綜所稅申報戶一年內合計收到的保險給付超過新台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。 結語 忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。投保前應審慎設計、明確指定合適受益人，並定期檢視保單配置，才能兼顧保障與稅務效率。