捐款怎麼抵稅：先看標準扣除額與列舉扣除額

長照扣除額拉高到18萬！115年5月報稅前，你家能不能用看這2門檻

加入《Money錢》雜誌官方line＠財經資訊不漏接 【我們想讓你知道】 長照支出負擔沉重，政府透過「長照特別扣除額」提供減稅紅利，今年再加碼6萬至18萬元。不過並非人人適用，申報時有哪些條件與限制須留意？ 撰文：余佳璋 案例說明：為高齡父母聘請看護能減稅？ 小美的奶奶高齡80多歲，因行動不便，反應遲緩、日常起居需有人照料。為了讓白天要上班的家人安心，小美的爸爸特別帶奶奶到醫院評估，聘請合法外籍看護。 人力仲介告訴小美爸爸，這筆開銷在申報綜所稅時有18萬元的「扣除額」可用，但小美媽媽卻疑惑：「是不是只要有請看護，每個人都能扣除這18萬？」 —— 台灣已正式步入「超高齡社會」，上班族受薪民眾若家中有長輩需要長期照顧，無論是聘請看護還是送往機構，可能都是一筆沉重的負擔。 為了減輕這類家庭的經濟壓力，政府自108年起於綜合所得稅的特別扣除額中，新增「長期照顧特別扣除額」，最新規定已將每人扣除額由12萬元調高至18萬元，於115年5月報稅時正式適用。 不過，長照特別扣除額並非「有請就能扣」。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜提醒，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬必須同時符合「身心失能資格」與「非高所得家庭」兩大門檻，才具申請資格。 門檻1： 具備身心失能資格3情境須符合其中1項 長照特別扣除額是政府為了因應高齡化社會而設立的稅制措施，目的是讓照顧失能長輩或家人的家庭在申報綜合所得稅時可以減少課稅所得。而符合長照特別扣除額中規定的身心失能者資格，有下列3種情形： 1.符合《外國人從事就業服務法》第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準，得聘僱外籍家庭看護工資格之被看護者。 2.身心失能者依《長期照顧服務法》第8條第2項規定接受評估，其失能程度屬「長期照顧服務申請及給付辦法」所定長期照顧需要等級第2級至第8級，且使用上開長期照顧服務者。 3.身心失能者於課稅年度入住住宿式服務機構或團體家屋，全年累計入住達90日。但前一年度已入住達90日且持續入住至課稅年度死亡者，其入住日數，不受90日之限制。 門檻2： 非高所得家庭 報稅出現3種情況不適用 案例中小美的奶奶有經過醫院評估並依程序申請外籍看護，看似符合長照特別扣除額的規定，那麼就代表小美的爸爸在申報綜合所得稅時能夠使用長照特別扣除額嗎？其實不然。因為長照特別扣除額設有「排富條款」（即高所得家庭不能申報），並非人人都適用。 因此如果小美的爸爸在申報綜合所得稅時若有下列3種情形，即便小美的奶奶經評估符合身心失能者資格，亦不適用。 1.綜合所得稅適用稅率在20%以上。 2.股利及盈餘按28%稅率分開計稅。 3.依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額，超過同條例規定之扣除金額（114年度為750萬元）。 黃品瑜也提醒，雖然勞動部114年7月30日修正發布審查標準第18條第3項，放寬年滿80歲以上被看護者，免附巴氏量表即可聘僱外籍家庭看護，但被看護者仍應符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者資格，才可以列報長照特別扣除額。若符合資格，記得檢附證明文件申報，以免因資料不齊錯失省稅小確幸。 （圖片來源：Shutterstock僅示意 / 內容僅供參考，投資請謹慎為上） 文章出處：《Money錢》2026年4月號 下載「錢雜誌App」隨時隨地掌握財經脈動 加入《Money錢》雜誌官方line＠財經資訊不漏接

OpenAI(OPENAI)喊年收10萬美元以下免稅，政策風向變了投資人該追還是先等等？

【即時新聞】OpenAI(OPENAI)投資人提議年收十萬美元以下免稅！防AI取代人工焦慮發酵 提高資本利得稅以補足稅收缺口 身為 ChatGPT 開發商 OpenAI(OPENAI) 的早期投資人，創投家科斯拉（Vinod Khosla）近日提出一項大膽建議。他呼籲透過調高資本利得稅，來免除年收入低於十萬美元美國民眾的聯邦所得稅。金融時報報導指出，科斯拉認為這項改變能夠在維持政府稅收穩定的同時，有效緩解大眾對於人工智慧可能導致失業的日益焦慮。 AI財富集中化現象引發關注 科斯拉指出，將投資收益的稅率調整至與一般工資相近的水準，將能更公平地分配由人工智慧創造的龐大財富。他強調，目前的經濟結構使得人工智慧的發展成果，越來越偏向圖利資本而非勞工階級。根據他的估算，這項稅制調整的大幅變動，預計可以讓高達一億兩千五百萬名美國民眾免於繳納所得稅。 AI失業恐懼將成未來選戰焦點 在近期的一場政策論壇上，科斯拉提出警告，表示對於人工智慧取代基層員工的擔憂已經在社會上廣泛蔓延，並且極有可能成為左右未來選舉結果的關鍵因素。他預期，這個議題在未來幾年內將躍升為美國政治的核心主題。目前，華府關於人工智慧政策的辯論正持續升溫，雖然川普政府過去主要傾向於有限度監管，但在支持者內部也逐漸出現分歧，部分人士開始呼籲實施更嚴格的監督機制。 呼籲政治人物正視勞工轉型需求 對於當前的政治局勢，科斯拉表達了不同的看法。他讚賞部分參與科技政策的官員，但也批評了兩大黨在更廣泛的領導層面與政治動態上的表現。他特別提醒民主黨，如果過度專注於保住現有職務，而忽略了對因科技發展而失業的勞工提供實質支持，可能會面臨流失選民支持的風險。展望未來，金融時報報導補充，科斯拉表示尚未決定下一屆總統大選的偏好人選，但他預期如同過去的選舉一樣，可能會有一位出乎意料的競爭者脫穎而出。

捐款怎麼抵稅、上限在哪、收據都有效嗎？3 個關鍵一次看懂

案例：捐款給慈善機構，收據上寫著可抵稅，是真的嗎？ 陳小姐富有愛心，平常會定期捐款給不同慈善機構，幫助社會上的弱勢族群。2022年陳小姐的公司業績創新高，陳小姐除了被加薪，還拿到不少獎金。2023年5月申報所得稅時，她發現她的個人綜合所得稅稅率從5% 提升到了12%，相較之前需要多繳不少稅額，因此陳小姐開始整理報稅資料，想找出是否有可以節稅的地方。 在整理報稅資料時，她發現某間慈善機構的收據上寫著「依據《所得稅法》規定，捐款之金額可用於抵減所得稅」。陳小姐心想，原來捐款是可以抵稅的嗎？如果可以的話，要怎麼申報呢？ 很多人來到報稅季才驚覺要繳的稅怎麼這麼多，其實，最簡單的省稅方式之一就是透過捐款，既能做愛心又能獲得稅金減免。至於捐款要如何抵稅？如何計算？以及是否只要拿到收據都可以抵稅呢？若能事先清楚了解這些捐款抵稅的規定，就能為自己節省不少稅金。建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠提出3個常見問題，幫助讀者掌握捐款抵稅的重點。 Q1：捐款要如何抵稅？ A：個人綜合所得稅計算所得的基本公式為： 1. 所得總額－免稅額－扣除額（標準扣除額或列舉扣除額擇一）－特別扣除額－基本生活費差額（若為負值不須納入計算）＝所得淨額 2. 所得淨額 × 所得稅稅率＝所得稅稅金 列舉扣除額項目包含捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出。 「捐贈」在個人所得稅中，是歸類在「列舉扣除額」中，依照計算公式，若是「標準扣除額」的金額高於「列舉扣除額」，申報所得稅時使用標準扣除額比較划算，捐贈的部分就不能用於抵減所得稅。 假設陳小姐目前未婚，單身的標準扣除額為12萬4,000元，若陳小姐111年捐款的金額累計共8萬元，在申報所得稅時，選用標準扣除額會比較划算（12萬4,000元＞8萬元），只是捐款的金額就沒有抵稅的效果。 但如果陳小姐自住的房子還在繳納房貸，111年的房貸利息金額總共10萬元，申報時就可選用「列舉扣除額—（捐款＋房貸利息）」（18萬元＞12萬4,000元），如此一來，捐款金額就能抵稅。 Q2：哪些捐款可以抵稅？是否有上限？ A：林心瀠提醒，一般民眾拿到收據時，常以為每張收據都能抵稅，其實並不盡然。 如果是機關團體的年會會費、入會費等，並不屬於捐贈性質，是不能抵稅的，或是去寺廟付費點光明燈、安太歲等，都屬於「對價關係」，並不是單純捐贈性質，並不能列舉扣除。 可抵稅的捐款對象及金額上限，本文整理如附表。 Q3：受贈對象有什麼特殊限制？ A：常見的捐贈對象有文教基金會、慈善團體、寺廟、教會等，林心瀠指出，這些機關團體都必須經過政府核准合法設立，開出的收據才是合法的抵稅憑證。 很多捐款收據上會註明登記字號，民眾也可以上網至各政府機關搜尋，確認捐款的寺廟、教會、基金會等是否有合法立案。 另外要提醒，雖然政府已經陸續輔導機關團體，以網路上傳相關捐贈資訊，供民眾報稅時能直接下載相關資料，但因為目前尚未完全普及，建議民眾還是可以將紙本或電子化收據保存好，以供報稅時佐證。

廣告業配、直播帶貨都要報稅？月收破20萬元要不要成立公司，關鍵在這

加入《Money錢》雜誌官方 line＠ 財經資訊不漏接 【我們想讓你知道】 網路時代下，許多人夢想當網紅，因為不僅可帶來知名度，還能帶來可觀的收益。凡有所得必會課稅，網紅們的收入來源如此多元，到底應該要如何報稅及繳稅呢？ 撰文：余佳璋 案例說明：音樂人轉戰自媒體 求解稅務問題 Jay 原本是一名音樂工作者，長駐於夜店和酒吧擔任 DJ，某次一名酒吧客人為他拍攝了一段影片，他將該影片上傳到自己的 YouTube 頻道，僅僅一個晚上就掀起網友轟動，這也讓 Jay 的帳戶自平台中獲得收益，他這才深深感受到網路的威力，並開始嘗試經營自媒體及影音平台。 半年下來，Jay 在網路累積不少訂閱戶和忠實觀眾，但他也留意到，這些收入可能衍生稅務相關問題，因而向會計師朋友諮詢。 建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，因配合網紅興起，財政部在 2022 年研究報告中初步分析網紅獲利模式，並區分為 8 個類別：⑴ 平台廣告分潤、⑵ 付費訂閱、⑶ 販售周邊商品、⑷ 通告活動、⑸ 廣告鏈結點擊獎金、⑹ 廣告業配、⑺ 平台支薪與直播打賞、⑻ 電商導購及直播帶貨。上述收入項目也會對應到《所得稅法》相應的收入類別。 舉例而言，如果 Jay 經營 YouTube 頻道的行為，屬於「個人以營利為目的，透過網路上傳拍攝影片賺取廣告分潤或業配收入」，這個營業行為是透過網路銷售貨物或勞務行為，需課徵所得稅及營業稅，營業稅依每月賺取收入金額的不同，再區分為下列幾種狀況。 1. 每月銷售額未達營業稅起徵點（銷售勞務 4 萬元、銷售貨物 8 萬元）：得暫時免申請稅藉登記，也無須課徵營業稅。 2. 每月銷售額超過起徵點，但未超過 20 萬元：於當月銷售額達營業稅起徵點時（銷售勞務 4 萬元、銷售貨物 8 萬元），應向國稅局申請稅籍登記，因屬小規模營業人，國稅局會依銷售金額的 1% 查定課徵營業稅。 3. 每月銷售額超過 20 萬元：應依照《營業稅法》第 32 條規定開立統一發票，繳納 5% 營業稅。除了營業稅之外，個人所得稅的部分，須以全年所得額乘上純益率（約 6%）來計算所得稅的「營利所得」。 每月銷售額超過 20 萬元 成立公司較省稅 此外，時常聽聞有大咖網紅因為要節稅所以成立公司，對此黃品瑜表示，每個人的情況不同，需考量的要件也不盡相同，原則上如果每月銷售金額超過 20 萬元，即可以評估是否成立公司，在稅率上會較為優惠。 黃品瑜也補充，如果 Jay 規劃加入直播平台，擔任直播主與直播平台業者簽定契約，Jay 就會成為該平台的員工，在直播中賺取的點數或打賞，通常會約定換算成直播的月薪資，成為 Jay 的薪資所得。 如果 Jay 收到來自其他商品廣告的邀請（俗稱業配），此類別主要是以文字與照片的形式，由 Jay 在他的網路平台、社群媒體（例如 IG、Facebook 等）發布推薦文章。若網紅獨自與各廠商接洽並撰寫業配文，該收入可視為稿費收入，全年收入合計數的免稅額為 18 萬元，超過 18 萬元的部分可檢附成本和費用憑證核實減除，或直接減除 30% 的成本費用，再以餘額申報「執行業務所得」。 黃品瑜強調，縱使網紅收入是來自「海外影音平台」的分潤，也要記得申報及繳納我國的稅負，因課稅基礎的所得性質判斷，原則上以「勞務提供地」作為主要判斷依據。依《所得稅法》第 8 條第 3 款規定，如果 Jay 直播、進行影片後製、上傳影音檔等行為都是在我國境內發生，即代表勞務提供重心在境內，縱使是海外影音平台分潤給 Jay 個人，性質上仍屬「個人境內所得」，無法適用「海外所得」。 （圖片來源：Shutterstock 僅示意／內容僅供參考）文章出處：《Money錢》2025 年 1 月號

報稅新制上路！房租扣除額拉高到18萬，但名下有房就不能用嗎？掌握5大例外別白白多繳稅

【我們想讓你知道】 報稅新制上路，房租支出從列舉扣除額改為特別扣除額，上限提高至18萬元，且能與標準扣除額併用，對租屋族是大利多，但新制也設定了更嚴格的適用門檻，想省稅務必多留意。 撰文：余佳璋 案例說明：名下有房竟成「省稅絆腳石」？ 林先生一家住在台北市，有自有住宅，女兒就讀台中市的大學並租屋，每月租金1.2萬元，年支出共14.4萬元。以往林先生會透過列舉扣除的方式，將這筆費用申報扣除12萬元。但新制上路後，如果納稅義務人、配偶或受扶養親屬名下已有房屋，就不能適用房屋租金特別扣除額。 林先生認為這樣並不公平，因為女兒確實在外地租屋求學，也沒有申請政府租金補貼。針對這類情況，財政部並沒有坐視不理，而是透過解釋函令訂出了5項例外情況，讓「名下有房但有租屋需求」的納稅人仍有機會申報租金扣除。 建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，個人綜所稅的扣除額包含了標準、列舉及特別扣除額3種。在2024年以前，若納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住，且非供營業或執行業務使用，所支付的租金即可列入列舉扣除額，每一申報戶每年的扣除數額以12萬元為限。 然而今年租金支出由列舉扣除額改為特別扣除額，申報金額須先行扣除政府補助部分，每一申報戶每年扣除數額以18萬元為限。但納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者，不得扣除租金。 那麼，租金列入「列舉扣除額」和「特別扣除額」到底有什麼差異呢？黃品瑜解釋，因「標準扣除額」和「列舉扣除額」只能擇一適用，若選擇列舉扣除，就無法適用標準扣除額，反之亦然；但「特別扣除額」無論選擇「標準」或「列舉」，都可以加計。 本次新制將租金支出改列為特別扣除，等於讓原本必須放入列舉扣除裡的項目，變成更為彈性的「加分項」，藉此提升報稅靈活度。但相對地，也加入了對房屋持有狀況與所得額度的資格審查。 掌握5大例外情形 名下有房仍能扣除租金 回到案例，林先生過去每年的租金支出為14.4萬元，修法之前，每年申報所得時都可依規定扣除12萬元；然而修法之後反而因為他擁有自用住宅，無法扣除該項租金支出，乍看之下的確損失不少。 為此，財政部於2024年12月3日發布解釋函令，考量納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬雖有房屋，但因下列5種情況有在外租屋的需求，仍可適用房屋租金支出特別扣除額： 1. 因政府公告拆遷或遭災損成危樓，不得居住。 2. 房屋毀損面積逾5成、經政府認定須修復後方可使用。 3. 繼承取得之共有房屋，且家人持分合計不全。 4. 因就學、就業或就醫必須異地租屋，且名下僅一屋作自住用途。 5. 夫妻分居並各自報稅，其配偶所有之房屋不影響扣除資格。 由於林先生的女兒是因求學在外租屋，且林家僅有一間位於台北市的自用住宅，因此符合第4類例外條件。只要備妥租賃契約、就學證明等資料，就能全額扣除14.4萬元租金，比過去僅能列舉扣除12萬元還更為有利。 不過黃品瑜也提醒，以下3類高所得族群被政府認為不符合優惠政策的設計原意，即使有租金支出也無法申報扣除： 1. 綜所稅適用稅率達20%以上者。 2. 選擇股利分開計稅、適用28%稅率者。 3. 個人基本所得額超過750萬元者。 黃品瑜提醒，今年報稅前應仔細檢視自身狀況，才能善用扣除額度，合法省稅！