保單質借資產移轉與附負擔贈與：國稅局認定重點與實務規劃全解析

錯愕！匯給 3 子女各 220 萬也要繳贈與稅？國稅局怎麼算免稅額才不被補稅＋罰鍰

【我們想讓你知道】 很多人都知道要將自己的財產贈與給別人要繳贈與稅，也知道目前每年贈與稅的免稅額是 220 萬元，但很多人都弄不清楚 220 萬元的免稅額是如何計算，因此常常不小心就被國稅局認定故意逃漏稅，弄不好還要被罰鍰。 文 / 好險網 案例內容 李先生是個建商，他有 3 個子女，他想要慢慢移轉資產給小孩，以避免日後爭產，他聽說只要贈與金額在 220 萬元內都是免稅的，於是他就匯給 3 個小孩每人 220 萬元，沒想到隔年，國稅局竟通知他漏繳贈與稅，必須補繳稅金還要罰鍰，讓他很錯愕。 法律解析 根據熟悉繼承與遺贈稅法的劉韋德律師表示，根據遺贈稅法第 19 條的規定：「贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第二十一條規定之扣除額及第二十二條規定之免稅額後之課稅贈與淨額----」，以及第 22 條：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元」，因此可以看出贈與稅的免稅額是用贈與人來做基準，而非是受贈與人。 劉律師解釋，贈與稅的納稅義務人是贈與人，因此贈與稅的免稅額才會用贈與人來做基準，而非用受贈人之受贈金額計算，所以不論受贈與的對象有幾個人，每個贈與人在每個課稅年度之內(每年 1 月 1 日至 12 月 31 日)，皆只能在 220 萬元的總額範圍內享有免稅權利，案例中的李先生對 3 個小孩每人都贈與 220 萬元，加起來共 660 萬元，顯然已經超過李先生當年的免稅額度，所以被通知補繳贈與稅和罰鍰並不冤枉。 劉律師另外指出，依遺贈稅法第 4 條規定：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為」，這裡所稱的「他人」，並非僅限於自己的小孩，而是包含所有的自然人及法人（還包含營利事業），因此不論是將財產贈與給自己的小孩或是送給第三人，都要注意加起來合計是否有超過 220 萬元的免稅額限制。 劉律師最後提醒，並不是每次贈與後都要跑去國稅局申報，只有在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，才需要在超過免稅額那一次的贈與行為發生後三十日內，連同之前的贈與一併向國稅局辦理申報(遺贈稅法第 24 條)，如果故意或忘記申報，就可能會被國稅局按應納稅額加處二倍以下之罰鍰(遺贈稅法 44 條)。 更多好文推薦給你： 國內 30 家信用卡，繳稅手續費、優惠回饋 大比較！(超過 8 成免手續費，你的卡上榜了嗎) 上班族 報稅必看！檢查 扣繳憑單「4 重點」國稅局：短報稅額超過 _元，就算自動補報，還是要 罰錢！ 保險金，都得繳稅嗎？3種跟保險金有關的稅賦，節稅原來跟受益人有關 【真實案例】遺產繼承不只一種方法？陳伯伯過世後，子女用 2 種方式「切割」遺產，稅金竟差 63 萬！ 【真實案例】王先生 贈與子女財產 都不到 220 萬，仍被課稅 18 萬... 未申報，還得繳罰鍰！ 本文由 好險網 授權轉載，原文 於此 ( 圖：shutterstock，僅為示意 / 責任編輯：BELL )

他買千萬保單卻因變更要保人被國稅局開罰300萬？小心保單贈與與保單質借3大錯誤規劃

【我們想讓你知道】變更要保人，真的如業務員所說保險公司不會把變更要保人的動作通報給國稅局，讓國稅局查不到嗎？前陣子有報導播報，有位民眾因為賣了土地而變現數千萬元，但不知如何運用，業務員於是以資產移轉跟節稅的理由，建議客戶購買保單，該民眾為了規避遺贈稅，買了價值1,700多萬元的保單，結果卻因為變更要保人，被國稅局連補帶罰，課走了300多萬元的稅金。民眾不堪受損而告上法院。 文／駱潤生(Lawrence)CFP® 買千萬保單卻被罰課稅？日前報導提到，一位民眾賣地變現了數千萬元，因為不知如何運用，業務員於是以資產移轉跟節稅的理由，建議客戶購買保單，訴求幾年後再變更要保人給小孩，可以節省贈與稅，之後也不會產生遺產稅課徵的問題。該民眾為了規避遺贈稅，買了價值1,700多萬元的保單，結果因為變更要保人，被國稅局連補帶罰，課走了300多萬元的稅金。民眾並因不堪受損而告上法院。 據該民眾說法，在變更前仍擔心贈與稅問題，但業務員說保險公司不會把變更要保人的動作，通報給國稅局，國稅局查不到，所以不會有贈與稅的問題。另外，保險公司方面強調，當該民眾要求變更要保人時，公司在確定會有贈與稅問題時，曾提出2個解套方式，第一個方法是保單貸借款跟保價金做互相牴觸，第二個方法是部分解約，讓保價金低於220萬元以下，就可能合理的贈與。 以上的規劃有何誤區？根據上述報導，有三點錯誤的規劃。第一，變更要保人，由於保單是屬要保人的財產，常見的如父母將要保人變更給子女，就是等同將財產贈與給子女，必需對要保人課贈與稅。第二，變更要保人，真的如業務員所說保險公司不會把變更要保人的動作通報給國稅局，讓國稅局查不到？據保險稅務權威封昌宏老師見解，國稅局雖非全面性的蒐集變更要保人的資料，但是當民眾財產有大額增加、減少或是異常狀況，將可能啟動查調機制，進而發現變更要保人產生的贈與行為。第三，保單質借規劃的風險，按《遺產與贈與稅法》第21條「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。」所以常見到利用保單借款規劃成附有負擔贈與，使贈與金額低於贈予免稅額220萬以下，再辦理要保人變更。 國稅局表示，新的要保人須有能力並自行償還保單借款，並在申報時，提出借款以及財力、繳息證明等。若保單借款仍由原要保人償還，或是借款資金並非自用，而是隨即交付新要保人償還債務，一旦被國稅局查到，仍須補課贈與稅。除此之外，封昌宏老師認為，當變更要保人與質借時間太近，國稅局會懷疑動機是要規避贈與稅，將會追查資金流向，很可能會引出其它課稅事件。 從2002年的遺產稅實質課稅原則，到2006年的所得基本稅額條例上路後，要保人與受益人不同人的保險給付，或是保險給付時的涉稅問題等，課稅爭議不斷。加上保險商品推陳出新，稅法追不上保險商品的變更，更加深了保險課稅的爭議，導致保險規劃複雜度與難度大幅提高。也因為稅法具有高度的繁雜性，在訂立保險契約時若有所疏忽，未來很可能遭到國稅局查核補稅並加罰的下場。所以保險從業人員在協助客戶規劃保單時，必須仔細解析保險契約的稅務風險，避免訂立錯誤的保險契約，減少不必要的課稅風險及導致自身可能的法律風險。 更多稅務觀念，這些好文推薦你： ・發票對獎之外還能「抵稅」？裝潢不拿發票省5萬，未來賣房恐多繳20萬！ ・錯愕！建商匯220萬元給3子女，竟遭國稅局通知漏繳「贈與稅」！要補稅金+罰鍰… ・他結婚週年贈與太太千萬元，隔年不幸病逝…國稅局認定須併入遺產課稅？律師2方法來解套 ・上班族報稅必看！檢查扣繳憑單「4重點」國稅局：短報稅額超過_元，就算自動補報，還是要罰錢！ ・保險金，都得繳稅嗎？3種跟保險金有關的稅賦，節稅原來跟受益人有關 本文由理財+1課授權轉載，原文於此（圖：shutterstock，僅為示意／責任編輯：Winny）